Применение УСН при регистрации ООО
Перечень действующих систем налогообложения определен действующим налоговым кодексом РФ. На сегодняшний день УСН (Упрощенная система налогообложения) является очень популярной системой налогообложения у вновь создаваемых ООО и начинающий предпринимателей. Процесс перехода на УСН строго регламентирован действующим законодательством. Так если происходит первичная регистрацию ООО, то заявителем в числе прочих документов в регистрирующий орган МИФНС подается заявление о переходе на УСН, в таком случае с момента государственной регистрации общество уже будет иметь УСН.
Действующим ООО перейти на УСН сложнее, порядок перехода тоже регламентирован. Общество переходит на упрощенную систему налогообложения с нового года при подаче заявления в ИФНС в предшествующем году в строго регламентированные сроки. Кроме того ООО, переходящее на УСН должно соответствовать ряду законных требований и ограничений, а именно:
- Ограничение по численности сотрудников ООО. У общества переходящего на УСН средняя численность официально оформленных сотрудников не должна превышать сто человек.
- Ограничение остаточной стоимости основных средств. У организации переходящей на УСН остаточная стоимость не должна превышать сто пятьдесят миллионов рублей.
- Ограничение по доходам общества. Так на основании статьи 248 Налогового кодекса РФ если доходы общества за девять месяцев предыдущего года превысили 112.5 миллионов рублей, то общество не вправе применять УСН.
- Ограничение по наличию у общества филиалов. Данная организация не вправе иметь зарегистрированные в МИФНС филиалы.
- Ограничения по участникам такого общества. Если среди участников компании использующей налоговый режим УСН есть иные юридические лица, то размер их доли в этом обществе не может превышать 25% от размера уставного капитала данной компании применяющей УСН.
- Ограничения по видам деятельности. В отличие от компаний, применяющих ОСНО к компаниям, применяющим УСН, предъявляются ограничения и по видам деятельности. Так УСН не вправе применять компании, осуществляющие страховую деятельность, банки, различные микро финансовые организации.
- Временные ограничения применения УСН. Организация желающая перейти на УСН должна подать в ИФНС соответствующее заявление, при этом важно понимать, что организация перейдет на УСН не в году подачи заявления, а только с первого января следующего за ним года. Также есть четкие требования и к срокам подачи такого заявления.
Необходимо понимать, что указанные выше требования критичны и очень строги. Если общество использует режим УСН и не соответствует указанным выше требованиям, то это чревато большими проблемами и применением соответствующих мер со стороны ИФНС. Так на пример если остаточный размер основных средств превысил 150 миллионов рублей, то ИФНС переведет данную организацию на общий режим налогообложения и до начислит такому предприятию все налоги.
Действующее законодательство на основании статьи 346.20 НК РФ подразумевает возможность применения двух видов УСН. Это УСН от дохода и УСН от доходов минус расходы. Эти два вида УСН отличаются механизмом расчета суммы налога.